身处创业公司的你,应该注意到这个股权激励新

2016-09-26 00:28 来源:易采站长站 作者:网络整理 点击: 评论:

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原标题:身处创业公司的你,应该注意到这个股权激励新

身处创业公司的你,应该注意到这个股权激励新政策

如果你身处一家创业公司,并且手里拥有一部分公司股票期权,那么,请注意,自 9 月 1 号开始实施的股权激励新政策,将切身影响到你所拥有的资产和财富。

如果你想加入一家创业公司,正在考虑对方给予的股权激励协议,那么,请注意,新政策将成为你考量利弊得失的重要参照因素。

如果你恰好是创业公司的合伙人,那么,恭喜你,你找到了股权、期权结构设定以及技术入股等可以依据的法律政策。

9 月 22 日也就是本周四,财政部和国家税务总局发布了 《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》财税 [2016] 101 号 (简称新政策),规定了非上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励的纳税递延政策;对上市公司在此方面的纳税期限进行了延长,同时规定对技术成果投资入股实施选择性的税收优惠政策。

可以看到,和 2005 年、2009 年发布的股权激励政策不同,这次的新政策对非上市公司的股权激励作出了明确的规定,并且给予了一定政策上的优惠。因而,新政策将会给创业公司股权激励的设定和兑现带来很大的影响。

总结起来,新政策带来的主要影响主要有两个方面: 1,获得股权激励的员工将可以递延纳税,并享受减税优惠;2,技术成果作为投资入股时,也可以享受到政策上的优惠。

获得股权激励后,缴税问题没那么头疼了

在具体说明这个问题之前,我们先看关于股权激励的几个概念:股票(权)期权、限制性股票和股权奖励。

在财政部国家税务局新政策中,股票(权)期权的定义是:

股票(权)期权 是指公司寄予奖励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司的股票(权)的权利。

限制性股票 是指公司按照预先确定的条件授予奖励对象一定数量的本公司股权,奖励对象只有工作年限或者业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权。

股权奖励 是企业无偿授予奖励对象一定份额的股权或者一定数量的股份。

可以看到,股票(权)期权在一般在操作中分为如下步骤:企业授予——个人按照约定的价格购买,获得股票(权)期权——个人将手中的股票(权)期权转让。我们把企业和个人约定的价格成为「授予价」或「施权价」,个人购买股票的行为称为「行权」。

限制性股票不需要员工购买,只要满足之前股权激励计划规定的要求就可以。而股权奖励则没有获得成本。

在新政策出来之前,参照 财政部国家税务总局在 2005 年 3 月 颁布的通知,股票期权是怎么征税的呢?

我们假设一名创业公司的管理员工 A,税前的月薪为 2 万,由于工作表现突出,公司决定授予其期权,授予价为 10 元,行权买入时市场价为 20 元,购买的股票数量是 1 万,期权转让时市场价为 30 元。

之前的政策认定,员工之所以能够获得低于市场价的授予价是由于其在企业的表现和业绩,因此这部分的差额应该按照「工资、薪金所得」适用的规定,缴纳个人所得税。这样,A 在购买 1 万只股票期权,没有收到任何现金收入的时候,就要缴纳个人所得税,应纳税所得额是(20-10)x 1 万= 10 万。如果按照并入当月的工资看,需要缴纳 3 万左右的税款,如果按照上市公司的优惠政策,则需要缴纳至少 2 万元的税款。

在期权转让的时候,A 又由于获得了实实在在的收益,因此,还需要缴纳 20% 的个人所得税,即(30-20)万 x 20%= 2 万。

这样,行权时缴纳的税款加上转让时候缴纳的税款,A 为了 1 万股的期权需要缴纳 4~5 万元税款。

新政策中,实行递延纳税政策,员工在获得股权激励时可暂不纳税,递延至转让改股权时纳税。这样,A 所要缴纳的税额就是(30-10)万 X 20% = 4 万元。(这里对合理税费进行了忽略)

从金额上看,减少的并不多,但是,由于「工资、薪金所得」越高,所缴纳的个人所得税越高,一些税率甚至高达 45%。因此,此次政策调整可降低纳税人税负 10-20 个百分点。

简法帮的创始人、中国和美国加州执业律师张超告诉极客公园,递延和减税将给员工带来很大的优惠,让员工在实际获得收益的时候纳税,避免购买期权后公司倒闭、税款大于实际收益等的情况。

「此前,一些公司一般采取的措施有两种,一是授予员工期权,在公司上市之前不行权购买。这项措施对于员工的保护不力,因为一些员工在上市之前就已经离职了。还有一种情况就是公司的大股东把个人的股份转让给员工用作股权奖励,员工出钱买入,在上市的时候卖出,只需要缴纳 20 % 的个人所得税。」

【易采站长站编辑:秋军】

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